Новые разъяснения IRS по лимитам амортизации транспортных средств

Что нужно знать бизнесу о транспортных средствах, введенных в эксплуатацию в 2026 году

Если ваш бизнес использует транспортные средства, время их приобретения и ввода в эксплуатацию может напрямую повлиять на размер налоговой экономии. Налоговая служба США (IRS) выпустила Revenue Procedure 2026-15, в которой установлены ежегодные лимиты амортизации для легковых автомобилей, введенных в эксплуатацию или переданных в лизинг с началом срока аренды в 2026 календарном году. Понимание этих изменений поможет определить налоговую стратегию вашего бизнеса на 2026 год.

Что считается легковым автомобилем

Налоговая служба США (IRS) определяет легковой автомобиль как любое четырехколесное транспортное средство, предназначенное главным образом для использования на дорогах общего пользования, с полной массой без нагрузки не более 6,000 фунтов (включая грузовики и фургоны). К этой категории также относятся любые детали и комплектующие, установленные на автомобиль или обычно входящие в его комплектацию при покупке.

Следующие транспортные средства не считаются легковыми автомобилями:

• Машины скорой помощи, катафалки или комбинированные транспортные средства, используемые в предпринимательской деятельности
• Транспортные средства, используемые для перевозки пассажиров или грузов за плату
• Квалифицированные грузовики или фургоны, не предназначенные для личного использования

Лимиты амортизации

IRS ограничивает сумму амортизации, которую можно списать по транспортному средству за каждый год, и эти лимиты периодически корректируются с учетом инфляции. Размер допустимого вычета зависит от того, когда транспортное средство впервые было введено в эксплуатацию для использования в бизнесе.

Бонусная амортизация позволяет получить дополнительный вычет в первый год эксплуатации.

• Транспортные средства, введенные в эксплуатацию после 19 января 2025 года, могут соответствовать требованиям для применения 100% бонусной амортизации, что позволяет списать всю стоимость в первый год (с учетом ежегодных лимитов).
• Транспортные средства, приобретенные в период с 27 сентября 2017 года по 19 января 2025 года, но впервые введенные в эксплуатацию в 2026 году, подпадают под правила поэтапного сокращения бонусной амортизации, что позволяет применить дополнительный вычет в размере 20% в первый год.

IRS предоставляет три таблицы, которые помогают определить максимально допустимые налоговые вычеты:

Таблица 1: Применяется к транспортным средствам, приобретенным после 27 сентября 2017 года и введенным в эксплуатацию в течение 2026 календарного года. Такие транспортные средства соответствуют требованиям для применения бонусной амортизации, а таблица включает лимиты вычета за первый год с учетом дополнительного списания.

Таблица 2: Применяется, если к транспортному средству, введенному в эксплуатацию в течение 2026 календарного года, не применяется дополнительная бонусная амортизация.

 

 

IRS также предоставляет третью таблицу, которая применяется к транспортным средствам, находящимся в лизинге, и определяет сумму дополнительного дохода, подлежащего отражению в налоговой декларации в зависимости от справедливой рыночной стоимости автомобиля.

Когда бонусная амортизация не применяется

Вы не можете воспользоваться бонусной амортизацией, если:

• Транспортное средство используется для бизнеса не более чем на 50%,
• Вы добровольно отказались от применения бонусной амортизации, или
• Транспортное средство не является новым для вас и не соответствует установленным требованиям.

Время приобретения транспортного средства и момент начала его использования в предпринимательской деятельности могут существенно повлиять на размер ваших налоговых вычетов. Предварительное планирование поможет максимально использовать налоговые льготы и при этом соблюдать требования налогового законодательства.

Если вы планируете приобрести транспортное средство для бизнеса или хотите пересмотреть свою текущую стратегию налоговых вычетов, обратитесь к своему консультанту Opportunity Advisor.